收入确认条件新准则(合同收入怎么确认)

一、时段履约:企业在需要履约的时间段内按照履约进度确认收入。若无法确定履约进度,先按已发生的履约成本金额确认收入,直至履约进度能够合理确定。二、时段履约的确认条件1.企业履约的同时客户也在获取经济利益。如教师讲课,学生获取知识。2.客户能够控制企业履约过程中在建的商品。如在建筑工地上建完一座水池,则该水池就被客户所控制。3.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代性,且企业在整个合同期内有权收回累计

一、时段履约:

企业在需要履约的时间段内按照履约进度确认收入。若无法确定履约进度,先按已发生的履约成本金额确认收入,直至履约进度能够合理确定。

二、时段履约的确认条件

1.企业履约的同时客户也在获取经济利益。如教师讲课,学生获取知识。

2.客户能够控制企业履约过程中在建的商品。如在建筑工地上建完一座水池,则该水池就被客户所控制。

3.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代性,且企业在整个合同期内有权收回累计至今已完成的款项。如客户找企业定制一款手办,则客户在企业制作过程中持续累计款项,若客户中途不要了,则也需支付已完成部分款项。

三、履约进度的确定方法

1.产出法:根据完工进度、时间进度等成果进度确定履约进度。如一条隧道全长1000米,施工完成300米,则履约进度为30%。

2.投入法:根据生产中投入材料数量、所发生的成本等消耗确定履约进度。如一项工程总投入需600万,目前已花费450万,则履约进度为75%。

四、时段履约确认收入的账务处理

1.用户逐次付款:如2021年11月1日某企业为客户进行工程建造,合同约定建造价款为500万元,建造持续5个月,建造费按每月末实际完工进度支付。2021年11月30日,该工程完工进度为20%;2021年12月31日,该工程完工进度45%;提供建筑服务增值税税率为9%。

11月30日确认收入:

借:应收账款/银行存款等 109

贷:主营业务收入/其他业务收入 100【500×20%】

应交税费——应交增值税(销项税额) 9【100×9%】

12月31日确认收入:

借:应收账款/银行存款等 136.25

贷:主营业务收入/其他业务收入 125【500×(45%-20%)】

应交税费——应交增值税(销项税额) 11.25【125×9%】

2.客户预先付款享受后续服务:如客户于2021年11月1日交给企业600元(不含税价)享受未来6个月的话费服务,假定税率为11%。企业按直线法确认每月收入。

①2021年11月1日收到话费时:

借:银行存款 600

贷:合同负债 600

②每月月底确认收入并开具增值税专用发票:

借:合同负债 100

银行存款 11

贷:主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额)11

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