增值税完整会计分录(小规模应交增值税会计分录)

小规模纳税人增值税会计分录相对简单许多,我们先看主要政策:小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额(注1)和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率一般纳税人销售货物或者应税劳务,采用销售额和销项税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+税率)注1:有人常常疑惑,如果说销售额多少,没说是否含税,那怎么办?事实上,增值

增值税完整会计分录(小规模应交增值税会计分录)

小规模纳税人增值税会计分录相对简单许多,我们先看主要政策:

小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额(注1)和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

一般纳税人销售货物或者应税劳务,采用销售额和销项税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+税率)

注1:有人常常疑惑,如果说销售额多少,没说是否含税,那怎么办?事实上,增值税范畴下,销售额即不含税销售额;若为含税,则必称“含税销售额”,上面公式即可看出。

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置三级专栏(比如销项税额、进项税额、进项税额转出等)及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”(这两个对于小规模纳税人来讲,用到甚少,本文忽略)外的明细科目。也就是说,对于小规模纳税人来讲,通常只需要设置“应交税费——应交增值税”一个科目核算增值税计提、缴纳情况足矣。

例如:甲公司商贸企业,小规模纳税人,季度申报增值税。2019年第四季度购入A商品一批,取得增值税普通发票,票面价税合计103万元(注2)。购入B商品一批,取得增值税专用发票(注3),票面金额100万元,税额13万元,价税合计113万元。本季度销售上述全部A商品,开具增值税专用发票(注4),票面金额120万元,税额3.6万元,价税合计123.6万元;销售上述全部B商品,开具增值税普通发票,票面价税合计154.5万元。上述款项皆已转账支付、收到。

注2专用发票、普通发票只是对于购买方一般纳税人效果不同;而对于销售方来讲,无论哪种发票皆须提税,所以普通发票票面也有金额、税额、价税合计区别,但普通发票不能用于抵扣,因此我们只说价税合计即可。

注3:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定,纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

(二)发生应税销售行为适用免税规定的。

许多人有个误区,认为小规模纳税人不能取得专用发票,或者说不能给小规模纳税人开具专用发票。其实现行文件无此限制;只要小规模纳税人依法索取且非消费者个人,销售方不适用免税政策,则并非不能给他开具。只是小规模纳税人不能抵扣,但人家也要索取的权力。打个比方,4S店卖车,难道还要管买方是不是有驾照吗?或者说,难道没有驾照就没有资格买车了吗?可以买,只是不能开。

另外,与一般纳税人取得专用发票须“先认证同时转出”处理不同,小规模纳税人取得增值税专用发票不必认证(系统也没有认证模块),全额确认相关成本即可

注4:小规模纳税人现在可以自行开具增值税专用发票,只要符合上述规定即可。但对于小规模纳税人计税来讲,开具何种发票无关,只是影响购买方能否抵扣对于一般商品来讲,小规模纳税人都是适用3%征收率

一、购入A、B商品

借:库存商品——A商品 103万

——B商品 113万

贷:银行存款 216万

二、销售A、B商品

借:银行存款 278.1万

贷:主营业务收入——A商品 120万

——B商品 150万

应交税费——应交增值税 8.1万

三、结转A、B商品成本

借:主营业务成本——A商品 103万

——B商品 113万

贷:库存商品——A商品 103万

——B商品 113万

四、申报缴纳增值税

借:应交税费——应交增值税8.1万

贷:银行存款 8.1万

以上即为小规模纳税人涉及增值税主要会计分录和相关税收政策。关于小规模纳税人适用优惠(不同优惠分录不同)、免税起征点适用、特殊情形抵扣、发票开具与优惠政策关系等业务处理,我们下文再续……

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